每个月发放工资，是公司员工的头等大事，也是会计工作人员绝对不能出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~这里为大家总结了完整版的工资计提和发放会计分录。
计提工资和发放工资的区别
首先，要搞清楚计提和发放的区别。
“发放”指的就是实际发放上月工资。而“计提”，即计算和提取，是指提前发放下月资金或工资。其功能主要有：
- 预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。
- 根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。
- 预估某些应付账款是多少，记入账内。
- 其他符合会计制度的预计项目。
按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）
所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。
会计分录
计提工资、企业承担的社保：
借：管理费用/销售费用（根据部门而定）
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资：
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社保（员工个人承担的社保） 应交税费——应交个人所得税 银行存款
结转费用：
企业承担的公积金部分：
借：管理费用——住房公积金 贷：应付职工薪酬——住房公积金
企业承担的社保部分：
借：管理费用——社保 贷：应付职工薪酬——社保
缴纳社保
缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。
借：其他应付款-社保 应付职工薪酬-社保 贷：银行存款
申报个税
把个人扣下来的个税全部申报了并支付：
借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款
调整差额
当计提工资和实际发放工资金额不同时，就按2种不同情况，分别处理会计分录。
1、如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用——工资（用红字） 贷：应付职工薪酬——工资（用红字）
2、如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用——工资 贷：应付职工薪酬——工资