企业会计制度(2)

新会计准则

新会计准则是指财政部在人民大会堂同时发布的一项条例,且于2007年1月1日起在上市公司中执行,其他企业鼓励执行。 值得关注的是。新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。

2005年。财政部先后发布了6批共22项会计准则的征求意见稿,此外,对现行的1997年至2001年期间颁布的16项具体会计准则,也进行了全面的梳理、调整和修订,最终在2006年初构建起一套企业会计准则的完善体系。

会计科目(一级科目)

顺序号 科目代码 科目名称 余额方向 科目类别
一、资产类
1 1001 库存现金 流动资产
2 1002 银行存款 流动资产
3 1004 备用金 流动资产
4 1012 其他货币资金 流动资产
5 1101 交易性金融资产 流动资产
6 1121 应收票据 流动资产
7 1122 应收账款 流动资产
8 1123 预付账款 流动资产
9 1131 应收股利 流动资产
10 1132 应收利息 流动资产
11 1221 其他应收款 流动资产
12 1231 坏账准备 流动资产
13 1321 代理业务资产 流动资产
14 1401 材料采购 流动资产
15 1402 在途物资 流动资产
16 1403 原材料 流动资产
17 1404 材料成本差异 流动资产
18 1405 库存商品 流动资产
19 1406 发出商品 流动资产
20 1407 商品进销差价 流动资产
21 1408 委托加工物资 流动资产
22 1411 周转材料 流动资产
23 1471 存货跌价准备 流动资产
24 1501 持有至到期投资 长期资产
25 1502 持有至到期投资减值准备 长期资产
26 1503 可供出售金融资产 长期资产
27 1511 长期股权投资 长期资产
28 1512 长期股权投资减值准备 长期资产
29 1521 投资性房地产 长期资产
30 1531 长期应收款 长期资产
31 1532 未实现融资收益 长期资产
32 1601 固定资产 长期资产
33 1602 累计折旧 长期资产
34 1603 固定资产减值准备 长期资产
35 1604 在建工程 长期资产
36 1605 工程物资 长期资产
37 1606 固定资产清理 长期资产
38 1701 无形资产 长期资产
39 1702 累计摊销 长期资产
40 1703 无形资产减值准备 长期资产
41 1711 商誉 长期资产
42 1801 长期待摊费用 长期资产
43 1811 递延所得税资产 长期资产
44 1901 待处理财产损溢 流动资产
二、负债类
45 2001 短期借款 流动负债
46 2101 交易性金融负债 流动负债
47 2201 应付票据 流动负债
48 2202 应付账款 流动负债
49 2203 预收账款 流动负债
50 2211 应付职工薪酬 流动负债
51 2221 应交税费 流动负债
52 2231 应付利息 流动负债
53 2232 应付股利 流动负债
54 2241 其他应付款 流动负债
55 2314 代理业务负债 流动负债
56 2401 递延收益 长期负债
57 2501 长期借款 长期负债
58 2502 应付债券 长期负债
59 2701 长期应付款 长期负债
60 2702 未确认融资费用 长期负债
61 2711 专项应付款 长期负债
62 2801 预计负债 流动负债
63 2901 递延所得税负债 长期负债
三、共同类
64 3101 衍生工具 共同类
65 3201 套期工具 共同类
66 3202 被套期项目 共同类
四、权益类
67 4001 实收资本 所有者权益
68 4002 资本公积 所有者权益
69 4101 盈余公积 所有者权益
70 4103 本年利润 所有者权益
71 4104 利润分配 所有者权益
72 4201 库存股 所有者权益
五、成本类
73 5001 生产成本 成本
74 5101 制造费用 成本
75 5201 劳务成本 成本
76 5301 研发支出 成本
六、损益类
77 6001 主营业务收入 营业收入
78 6051 其他业务收入 其他收益
79 6101 公允价值变动损益 其他收益
80 6111 投资收益 其他收益
81 6301 营业外收入 其他收益
82 6401 主营业务成本 营业成本及税金
83 6402 其他业务成本 其他损失
84 6403 税金及附加 营业成本及税金
85 6601 销售费用 期间费用
86 6602 管理费用 期间费用
87 6603 财务费用 期间费用
88 6701 资产减值损失 其他损失
89 6711 营业外支出 其他损失
90 6801 所得税费用 所得税
91 6901 以前年度损益调整 以前年度损益调整

会计科目(含明细)

2006年2月15日,财政部颁发了新《企业会计准则》(新准则),要求自2007年1月1日起在上市公司范围内全面实施,并鼓励其他企业施行。自2008年至今,实施范围逐步扩大,预计在不远的将来在全国范围内绝大多数企业都将统一执行新准则。新准则的出台标志着与国际会计准则趋同的中国会计准则体系正式建立,这在我国会计发展史上将成为新的里程碑。 新准则大量借鉴了国际财务报告准则的内容体系,包括公允价值的采用、所得税会计、职业判断的运用等方面。对于我们财务会计人员而言,要想在短期内掌握新准则的内容、特点以及与现行会计制度体系的差异,将是一个重大挑战。中国企业会计准则体系,由基本准则、具体准则和应用指南3个部分构成。

纲——基本准则,在整个准则体系中起统驭作用;
目——具体准则,是依据基本准则原则要求对有关业务或报告作出的具体规定;
补充——应用指南,是对具体准则的操作指引。
这次发布的企业会计准则体系,包括1项基本准则和38项具体准则以及有关具体准则的应用指南。

顺序号 科目代码 科目名称 余额方向 科目类别
一、资产类
1 1001 库存现金 流动资产
2 1002 银行存款 流动资产
3 1002.01 基本存款账户 流动资产
4 1002.02 一般存款账户 流动资产
5 1004 备用金 流动资产
6 1012 其他货币资金 流动资产
7 1012.01 外埠存款 流动资产
8 1012.02 银行汇票 流动资产
9 1012.03 银行本票 流动资产
10 1012.04 信用卡 流动资产
11 1012.05 信用证保证金 流动资产
12 1012.06 存出投资款 流动资产
13 1101 交易性金融资产 流动资产
14 1101.01 本金 流动资产
15 1101.02 公允价值变动 流动资产
16 1121 应收票据 流动资产
17 1122 应收账款 流动资产
18 1123 预付账款 流动资产
19 1123.01 预付货款 流动资产
20 1131 应收股利 流动资产
21 1132 应收利息 流动资产
22 1221 其他应收款 流动资产
23 1221.01 应收单位款 流动资产
24 1221.02 应收个人款 流动资产
25 1231 坏账准备 流动资产
26 1321 代理业务资产 流动资产
27 1401 材料采购 流动资产
28 1402 在途物资 流动资产
29 1403 原材料 流动资产
30 1404 材料成本差异 流动资产
31 1405 库存商品 流动资产
32 1406 发出商品 流动资产
33 1407 商品进销差价 流动资产
34 1408 委托加工物资 流动资产
35 1411 周转材料 流动资产
36 1471 存货跌价准备 流动资产
37 1501 持有至到期投资 长期资产
38 1501.01 投资成本 长期资产
39 1501.02 损益调整 长期资产
40 1501.03 所有者权益其他变动 长期资产
41 1502 持有至到期投资减值准备 长期资产
42 1503 可供出售金融资产 长期资产
43 1503.01 成本 长期资产
44 1503.02 公允价值变动 长期资产
45 1503.03 减值准备 长期资产
46 1511 长期股权投资 长期资产
47 1511.01 投资成本 长期资产
48 1511.02 损益调整 长期资产
49 1511.03 所有者权益其他变动 长期资产
50 1512 长期股权投资减值准备 长期资产
51 1521 投资性房地产 长期资产
52 1521.01 成本 长期资产
53 1521.02 公允价值变动 长期资产
54 1531 长期应收款 长期资产
55 1532 未实现融资收益 长期资产
56 1601 固定资产 长期资产
57 1602 累计折旧 长期资产
58 1603 固定资产减值准备 长期资产
59 1604 在建工程 长期资产
60 1605 工程物资 长期资产
61 1605.01 专用材料 长期资产
62 1605.02 专用设备 长期资产
63 1605.03 预付大型设备款 长期资产
64 1605.04 为生产准备的工具及器具 长期资产
65 1606 固定资产清理 长期资产
66 1701 无形资产 长期资产
67 1702 累计摊销 长期资产
68 1703 无形资产减值准备 长期资产
69 1711 商誉 长期资产
70 1801 长期待摊费用 长期资产
71 1811 递延所得税资产 长期资产
72 1901 待处理财产损溢 流动资产
二、负债类
73 2001 短期借款 流动负债
74 2101 交易性金融负债 流动负债
75 2101.01 本金 流动负债
76 2101.02 公允价值变动 流动负债
77 2201 应付票据 流动负债
78 2202 应付账款 流动负债
79 2203 预收账款 流动负债
80 2211 应付职工薪酬 流动负债
81 2211.01 工资 流动负债
82 2211.02 职工福利 流动负债
83 2211.03 社会保险费 流动负债
84 2211.04 住房公积金 流动负债
85 2211.05 工会经费 流动负债
86 2211.06 职工教育经费 流动负债
87 2211.07 解除职工劳动关系补偿 流动负债
88 2221 应交税费 流动负债
89 2221.01 增值税 流动负债
90 2221.01.01 进项税额 流动负债
91 2221.01.02 销项税额 流动负债
92 2221.01.03 出口抵减内销产品应纳税额 流动负债
93 2221.01.04 进项税额转出 流动负债
94 2221.01.05 出口退税 流动负债
95 2221.01.06 已交税金 流动负债
96 2221.01.07 转出未交增值税 流动负债
97 2221.01.08 销项税额抵减 流动负债
98 2221.01.09 减免税款 流动负债
99 2221.01.10 转出多交增值税 流动负债
100 2221.02 未交增值税 流动负债
101 2221.03 消费税 流动负债
102 2221.04 企业所得税 流动负债
103 2221.05 城市维护建设税 流动负债
104 2221.06 资源税 流动负债
105 2221.07 土地增值税 流动负债
106 2221.08 城镇土地使用税 流动负债
107 2221.09 房产税 流动负债
108 2221.10 教育费附加 流动负债
109 2221.11 车船税 流动负债
110 2221.12 矿产资源补偿费 流动负债
111 2221.13 排污费 流动负债
112 2221.14 个人所得税 流动负债
113 2221.15 预交增值税 流动负债
114 2221.16 待抵扣进项税 流动负债
115 2221.17 待认证进项税 流动负债
116 2221.18 待转销项税额 流动负债
117 2221.19 增值税留抵税额 流动负债
118 2221.20 简易计税 流动负债
119 2221.21 转让金融商品应交增值税 流动负债
120 2221.22 代扣代交增值税 流动负债
121 2231 应付利息 流动负债
122 2232 应付股利 流动负债
123 2241 其他应付款 流动负债
124 2241.01 个人 流动负债
125 2241.02 客户 流动负债
126 2314 代理业务负债 流动负债
127 2401 递延收益 长期负债
128 2501 长期借款 长期负债
129 2501.01 本金 长期负债
130 2501.02 利息调整 长期负债
131 2502 应付债券 长期负债
132 2502.01 面值 长期负债
133 2502.02 利息调整 长期负债
134 2502.03 应计利息 长期负债
135 2701 长期应付款 长期负债
136 2702 未确认融资费用 长期负债
137 2711 专项应付款 长期负债
138 2801 预计负债 流动负债
139 2801.01 对外提供担保 流动负债
140 2801.02 未决诉讼 流动负债
141 2801.03 产品质量保证 流动负债
142 2901 递延所得税负债 长期负债
三、共同类
143 3101 衍生工具 共同类
144 3201 套期工具 共同类
145 3202 被套期项目 共同类
四、权益类
146 4001 实收资本 所有者权益
147 4002 资本公积 所有者权益
148 4002.01 资本溢价 所有者权益
149 4002.02 股本溢价 所有者权益
150 4002.03 其他资本公积 所有者权益
151 4101 盈余公积 所有者权益
152 4101.01 法定盈余公积 所有者权益
153 4101.02 任意盈余公积 所有者权益
154 4101.03 储备基金 所有者权益
155 4101.04 企业发展基金 所有者权益
156 4101.05 利润归还投资 所有者权益
157 4103 本年利润 所有者权益
158 4104 利润分配 所有者权益
159 4104.01 提取法定盈余公积 所有者权益
160 4104.02 提取任意盈余公积 所有者权益
161 4104.03 应付普通股股利 所有者权益
162 4104.04 转作股本的股利 所有者权益
163 4104.05 盈余公积补亏 所有者权益
164 4104.06 未分配利润 所有者权益
165 4104.07 提取储备基金 所有者权益
166 4104.08 提取企业发展基金 所有者权益
167 4104.09 提取职工奖励及福利基金 所有者权益
168 4104.10 利润归还投资 所有者权益
169 4201 库存股 所有者权益
五、成本类
170 5001 生产成本 成本
171 5101 制造费用 成本
172 5201 劳务成本 成本
173 5301 研发支出 成本
174 5301.01 费用化支出 成本
175 5301.02 资本化支出 成本
六、损益类
176 6001 主营业务收入 营业收入
177 6001.01 销售商品收入 营业收入
178 6001.01.01 一般商品销售收入 营业收入
179 6001.01.02 非货币性资产交换收入 营业收入
180 6001.02 提供劳务收入 营业收入
181 6001.03 造合同收入 营业收入
182 6001.04 让渡资产使用权收入 营业收入
183 6051 其他业务收入 其他收益
184 6051.01 销售材料收入 其他收益
185 6051.01.01 一般销售材料收入 其他收益
186 6051.01.02 非货币性资产交换收入 其他收益
187 6051.02 出租固定资产收入 其他收益
188 6051.03 出租无形资产收入 其他收益
189 6051.04 出租包装物和商品收入 其他收益
190 6101 公允价值变动损益 其他收益
191 6111 投资收益 其他收益
192 6301 营业外收入 其他收益
193 6301.01 处置非流动资产利得 其他收益
194 6301.02 非货币性资产交换利得 其他收益
195 6301.03 债务重组利得 其他收益
196 6301.04 罚没利得 其他收益
197 6301.05 政府补助利得 其他收益
198 6301.06 确实无法偿付的应付款项 其他收益
199 6301.07 捐赠利得 其他收益
200 6301.08 汇兑收益 其他收益
201 6401 主营业务成本 营业成本及税金
202 6401.01 销售商品成本 营业成本及税金
203 6401.01.01 一般商品销售成本 营业成本及税金
204 6401.01.02 非货币性资产交换成本 营业成本及税金
205 6401.02 提供劳务成本 营业成本及税金
206 6401.03 建造合同成本 营业成本及税金
207 6401.04 让渡资产使用权成本 营业成本及税金
208 6401.05 其他 营业成本及税金
209 6402 其他业务成本 其他损失
210 6402.01 材料销售成本 其他损失
211 6402.01.01 一般材料销售成本 其他损失
212 6402.01.02 非货币性资产交换成本 其他损失
213 6402.02 出租固定资产成本 其他损失
214 6402.03 出租无形资产成本 其他损失
215 6402.04 包装物出租成本 其他损失
216 6402.05 其他 其他损失
217 6403 税金及附加 营业成本及税金
218 6601 销售费用 期间费用
219 6601.01 职工薪酬 期间费用
220 6601.02 业务费 期间费用
221 6601.03 折旧费 期间费用
222 6601.04 差旅费 期间费用
223 6601.05 保险费 期间费用
224 6601.06 包装费 期间费用
225 6601.07 展览费和广告费 期间费用
226 6601.08 商品维修费 期间费用
227 6601.09 预计产品质量保证损失 期间费用
228 6601.10 运输费 期间费用
229 6601.11 装卸费 期间费用
230 6602 管理费用 期间费用
231 6602.01 职工薪酬 期间费用
232 6602.02 折旧 期间费用
233 6602.03 办公费 期间费用
234 6602.04 差旅费 期间费用
235 6602.05 工会经费 期间费用
236 6602.06 董事会费 期间费用
237 6602.07 业务招待费 期间费用
238 6602.08 租赁费 期间费用
239 6602.09 水电费 期间费用
240 6602.10 房产税 期间费用
241 6602.11 车船使用税 期间费用
242 6602.12 土地使用税 期间费用
243 6602.13 印花税 期间费用
244 6602.14 矿产资源补偿费 期间费用
245 6602.15 排污费 期间费用
246 6602.16 无形资产摊销 期间费用
247 6602.17 长期待摊费用摊销 期间费用
248 6603 财务费用 期间费用
249 6603.01 利息支出 期间费用
250 6603.02 利息收入 期间费用
251 6603.03 汇兑差额 期间费用
252 6603.04 手续费 期间费用
253 6603.05 现金折扣 期间费用
254 6701 资产减值损失 其他损失
255 6711 营业外支出 其他损失
256 6711.01 处置非流动资产损失 其他损失
257 6711.02 非货币性资产交换损失 其他损失
258 6711.03 债务重组损失 其他损失
259 6711.04 罚款支出 其他损失
260 6711.05 捐赠支出 其他损失
261 6711.06 非常损失 其他损失
262 6711.07 赞助支出 其他损失
263 6711.08 罚没支出 其他损失
264 6711.09 坏账损失 其他损失
265 6711.10 无法收回的债券股权投资损失 其他损失
266 6801 所得税费用 所得税
267 6801.01 当期所得税费用 所得税
268 6801.02 递延所得税费用 所得税
269 6901 以前年度损益调整 以前年度损益调整

资产负债表

一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业)

资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

修订新增项目说明:

1.“交易性金融资产”行项目,反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一 年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值,在“其他非流动金融资产”行项目反映。

2.“债权投资”行项目,反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额,减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”行项目反映。

3.“其他债权投资”行项目,反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”行项目反映。

4.“其他权益工具投资”行项目,反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。

5.“交易性金融负债”行项目,反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债,以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。

6.“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照《企业会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目,应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列,同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示,其中净额为借方余额的,应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列;其中净额为贷方余额的,应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

7.按照《企业会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定确认为资产的合同取得成本,应当根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期,在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

8.按照《企业会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定确认为资产的合同履约成本,应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期,在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列,已计提减值准备的,还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

9.按照《企业会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定确认为资产的应收退货成本,应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售,在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。

10.按照《企业会计准则第14 号——收入》(2017 年修订)的相关规定确认为预计负债的应付退货款,应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿,在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。

利润表

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。单步式是将当期收入总额相加,然后将所有费用总额相加,一次计算出当期收益的方式,其特点是所提供的信息都是原始数据,便于理解;多步式是将各种利润分多步计算求得净利润的方式,便于使用人对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况,所以,又被称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表。

修订新增项目说明:

1.“信用减值损失”行项目,反映企业按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》(2017 年修订)的要求计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。

2.“净敞口套期收益”行项目,反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列;如为套期损失,以“-”号填列。

3.“其他权益工具投资公允价值变动”行项目,反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

4.“企业自身信用风险公允价值变动”行项目,反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

5.“其他债权投资公允价值变动”行项目,反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产,或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。

6.“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目,反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。

7.“其他债权投资信用减值准备”行项目,反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017 年修订)第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额分析填列。

8.“现金流量套期储备”行项目,反映企业套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套期储备”明细科目的发生额分析填列。

现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制

所有者权益变动表

所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中,所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。

2007年以前,公司所有者权益变动情况是以资产负债表附表形式予以体现的。新准则颁布后,要求上市公司于2007年正式对外呈报所有者权益变动表,所有者权益变动表将成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。在所有者权益变动表中,企业还应当单独列示反映下列信息的。

(1)所有者权益总量的增减变动。
(2)所有者权益增减变动的重要结构性信息。
(3)直接计入所有者权益的利得和损失。

修订新增项目说明:

1.“其他综合收益结转留存收益”行项目,主要反映:

(1)企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额;

(2)企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时,之前由企业自身信用风险变动引起而计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额等。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。

实用分录

参考:http://www.zkemu.com/acc4/u/资金筹集的账务处理/

作者: Hugh

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